НДС для ресторанов и сетей в 2026 году: освобождение до 3 млрд, ставки 5, 7 и 22 % и где теряют льготу
Коротко: ресторан или сеть на ОСНО либо на УСН может не платить НДС с услуг общепита, если доход за прошлый год не больше 3 млрд рублей, доля выручки от общепита — не меньше 70 %, а средняя зарплата сотрудников не ниже средней по региону. Это льгота по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК, и для профессиональных игроков она важнее всех остальных новостей 2026 года. Если условия не выполняются, на УСН остаются ставки 5 или 7 % без вычетов, на ОСНО и при доходе выше лимита УСН — 22 % с вычетами. Ниже — условия по пунктам, расчёт на ресторане с выручкой 12 млн в месяц и места, где льготу теряют чаще всего.
Актуально на 18 октября 2026 года. Поправки 2026 года применялись задним числом; перед решением сверьте редакцию статей 145, 149 и 164 НК и обсудите с бухгалтером.
Какие режимы НДС есть у ресторана в 2026 году
Листайте таблицу вправо →
| Ситуация | Что с НДС |
|---|---|
| УСН, доход за 2025 год до 20 млн ₽ | Освобождение по статье 145 НК, автоматически. Порог заморожен на уровне 20 млн до 2029 года |
| ОСНО или УСН, доход до 3 млрд ₽, доля общепита от 70 %, зарплата не ниже средней по региону | Освобождение услуг общепита по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК. Под него попадают рестораны, кафе, бары, столовые, фастфуд, выездное обслуживание и доставка; розничная продажа кулинарии — нет |
| УСН, условия льготы не выполнены, доход 20–272,5 млн ₽ | НДС 5 % без вычетов или 22 % с вычетами — на выбор |
| УСН, доход 272,5–490,5 млн ₽ | НДС 7 % без вычетов или 22 % с вычетами |
| Доход выше 490,5 млн ₽ — УСН недоступна | ОСНО, базовая ставка 22 % с вычетами, если не работает льгота по ст. 149 |
Временное послабление с 1 апреля: кого оно касается на самом деле
Весной много писали, что «НДС для общепита отменили с 1 апреля». Точнее так: закон, принятый в конце апреля и применяемый с 1 апреля по 31 декабря 2026 года, разрешил части бизнеса не соблюдать условие о средней зарплате. Это организации и ИП на УСН, которые раньше были освобождены по статье 145, а с 2026 года стали плательщиками НДС, и ИП, утратившие патент, если их доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Условия о 3 млрд и 70 % для них сохраняются. Для ресторанной группы с выручкой 300 млн и для сети на ОСНО это послабление обычно не работает — для них по-прежнему действует полный набор условий.
Три условия льготы и где их теряют
Доход за прошлый год — до 3 млрд рублей. Считается по налогоплательщику, то есть по юрлицу или ИП. Сеть, где каждая точка оформлена на своё юрлицо, проверяет условие отдельно по каждому. Искусственное дробление ради льготы налоговая видит хорошо; честная структура по брендам и собственникам — законна, но её проектируют заранее, а не в декабре.
Доля общепита — не меньше 70 %. Банкеты, кейтеринг и доставка своих блюд — это общепит. Продажа упакованной продукции навынос, магазин при ресторане, аренда залов под мероприятия без обслуживания, продажа мерча — нет. Ресторан, который за год развил «лавку» до 35 % выручки, теряет освобождение целиком. Долю нужно видеть помесячно, а не в январе от бухгалтера.
Средняя зарплата — не ниже средней по региону. Берётся из расчёта по страховым взносам за прошлый год. Это условие для профессиональных игроков самое дорогое: при «серой» или частично официальной зарплате льготы нет. Решение «вывести зарплату в белую» здесь считается не только как расход, но и как экономия на НДС.
Расчёт: ресторан с выручкой 12 млн в месяц
Исходные. Ресторан на УСН, выручка 12 млн ₽ в месяц, 144 млн в год. 30 сотрудников. Средняя официальная зарплата ниже региональной на 15 тысяч рублей.
Вариант А — условие по зарплате не выполнено. НДС 5 % без вычетов: 600 тысяч ₽ в месяц, 7,2 млн в год. Вариант Б — довести зарплату до средней по региону. 30 человек × 15 тысяч = 450 тысяч в месяц плюс страховые взносы, ориентировочно 585 тысяч. НДС — ноль.
Разница в этом примере — около 15 тысяч в месяц в пользу варианта Б. Цифры почти равны, но у варианта Б есть второй эффект: белая зарплата на 15 тысяч выше рынка — аргумент при найме поваров в 2026 году. Для сети на ОСНО с выручкой 1,5 млрд разница несопоставимо больше: исходящий НДС по ставке 22 % — около 270 млн в год, и даже после вычетов это десятки и сотни миллионов.
Модельный расчёт для иллюстрации. Ставка взносов и средняя зарплата зависят от региона и статуса МСП; считайте на своих данных.
Если льготы нет: 5 % или 22 %
Ставка 5 % без вычетов выгоднее, когда входящего НДС мало: поставщики — фермеры и бизнес на УСН, аренда у собственника без НДС. Ставка 22 % с вычетами выгоднее, когда большинство закупок, аренда и подрядчики работают с НДС. Порядок расчёта: выгрузить закупки и расходы за квартал, посчитать входящий НДС, сравнить «22 % минус вычеты» с «5 % от выручки». Для ресторана с фудкостом 30 % и смешанной базой поставщиков чаще выигрывает 5 %, но у ресторанных групп с централизованными закупками у крупных дистрибьюторов картина может перевернуться. И помните: выбранную ставку 5 или 7 % нельзя менять каждый квартал — решение принимается на годы.
Отдельно о ценах. Поднять цены на величину налога в 2026 году — рискованно: по данным «Эвотора», трафик в общепите за первое полугодие снизился на 6–10 %, хотя средний чек вырос. Обычно разумнее искать эти проценты внутри: в списаниях, отменах по кассе и марже доставки.
Что сделать завтра
- По каждому юрлицу сети проверить три условия: доход за 2025 год, долю общепита за каждый месяц 2026 года, среднюю зарплату по расчёту взносов против средней по региону.
- Если какое-то условие на грани — посчитать стоимость его выполнения против суммы НДС за год.
- Если льготы нет — сравнить 5 (7) % и 22 % на выгрузке закупок за квартал.
- Договориться с бухгалтерией, что выручка нарастающим итогом и доля общепита видны ежемесячно, а не раз в год.
Частые вопросы
Сеть ресторанов на ОСНО с выручкой 1,2 млрд может не платить НДС?
Да, если по каждому юрлицу доход за прошлый год не больше 3 млрд, доля услуг общепита не меньше 70 %, а средняя зарплата не ниже средней по региону. Освобождение касается услуг общепита; торговля и прочие доходы облагаются по общим правилам.
Считается ли доставка через агрегатор услугой общепита?
Доставка блюд, которые готовит ваше заведение, относится к услугам общепита. Розничная продажа готовой кулинарии через магазин — нет. Уточняйте по своим договорам с бухгалтером.
Что будет с послаблением по зарплате в 2027 году?
Оно действует до 31 декабря 2026 года. На октябрь продление не объявлено — планируйте бюджет 2027 года в двух сценариях.
Как это выглядит в CEDRA
В ежедневном отчёте CEDRA видны выручка по заведению и по каналам — зал, доставка, банкеты — и сравнение с планом. Выручку нарастающим итогом по юрлицу и долю общепита система может показывать при наличии подключённого источника данных из учётной системы бухгалтерии. Для сетей — отчёт по каждой точке и юрлицу в одном формате на тарифе «Сеть».
Посмотреть аналитику CEDRA
